 |
| Kuidas käituda nn vabade ettemaksetega KMD INFi koostamisel? 22.10.2014 22.10.2014 |
|
Vastus Maksuametilt:
Näiteks kui kaup liigub detsembris ja ostja teeb ettemaksu novembris ning müüjal tekib laekunud ettemaksu ulatuses käive novembris, siis oleks ostjal ka õigus ettemaksult arvestatud käibemaks sisendkäibemaksuna maha arvata novembri käibedeklaratsioonis - kuid ainult siis, kui ta on saanud tasutud ettemaksu kohta eraldi arve, sest sisendkäibemaksu saab maha arvata ainult § 37 nõuete kohase arve alusel. Seetõttu nõuabki käibemaksuseaduse § 37 lõige 2 ettemaksuarve väljastamist 7 päeva jooksul arvates ettemaksu laekumisest - see säte on seaduses selleks, et kindlustada ostjale võimalus arvata ettemaksult arvestatud käibemaks sisendkäibemaksuna maha ettemaksu tegemise kuul. Seadusele tuginedes on ostjal õigus eraldi ettemaksuarve väljastamist nõuda.
Kui ostja on nõus, et talle eraldi ettemaksuarvet ei väljastata, vaid ainult üks arve kogu tehingu kohta, siis ta kajastabki selle arve kauba kättesaamise kuu KMD INF B-osal ja arvab ka kogu sisendkäibemaksu maha kauba kättesaamise kuul.
Müüjal tekib sellegipoolest juba novembris käive laekunud ettemaksu ulatuses ja detsembris ülejäänud müügihinna ulatuses - see tähendab, tekib olukord, kus ainult ühe arve väljastamisel tuleks kajastada sellel arvel näidatud tehingu käivet osaliselt novembri ja osaliselt detsembri käibedeklaratsioonis ja see arve tulekski deklareerida mõlema kuu KMD INF A-osal (erinev oleks ainult veerus 9 kajastatud summa vastavalt sellele, milline summa tuli deklareerida novembri KMD lahtris 1 ja milline summa detsembri KMD lahtris 1). Käibemaksuseaduse sätetega vastavuses on siiski algul ettemaksuarve väljastamine ja pärast kauba üleandmist lõpliku arve väljastamine, kus on näidatud kogu müügihind ja toodud eraldi välja ettemaksuna juba laekunud summa. |
|
|
|
Uut, nipid
